年末功课提前做——年终结账与账务处理

小编的话
岁末年初是企业财务人员一年中Z繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到Z后编制财务会计报告，但是忙归忙，一些大事要及时做好功课。小编今天就说说年底财务Z容易弄错的地方，身为财务的你可要警惕咯。

年底功课1：检查当年的税费缴纳情况

对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

01

月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

02

月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

年底功课2：检查当年的账务处理

新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等，企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。

年底功课3：核准会计估计

对企业在年中做的会计估计，再根据年末的情况，重新估计，看一下当时的估计是否合理。

年底功课4：检查发/票的使用情况

没有发/票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有发/票费用不能列支呢，但是多数情况下发/票有不能及时到位，时间长了就忘了，所以发/票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生的费用还没有取得发/票的情况。

年底功课5：检查摊销和计提情况

检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。

年底功课6：结账

会计要做的工作是结账，结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢?

01

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

02

结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

03

年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

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