税法解读之 新个税对企业和员工会有什么影响？
 
2019年1月1日，关乎每个企业和每位员工的新个税法正式实施，那么新税法是如何规定，又如何申报抵扣项目呢？

  个税 

首先，你需了解的是2018年10月实施5000元起征，你的工作不超过5000元便可以0纳税。

其次，需要了解的是，国家税务总局发布了《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》，该公告指出了工薪阶层的工资、薪金所得缴税的纳税调整方案，并作出详细解释。从该公告中我们了解到，2019年1月1日起，教育、医疗、房贷、租金、赡养费等均可作为附加项，从应纳税总额中扣除。

那么，员工应该怎么做才能更好地享受减个税带来的福利?此时，有四项收入将按年累计核算税费。

根据新个税方案，将对员工的工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费进行综合统计征税。具体计算的方法，采用新的起征点6万元(平均每月5000元与适用新税率表)。

例如，员工全年工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费总和为(扣除五险一金后)税前24万元，减去6万元标准扣除项后，应纳税所得额为18万元，适用“超14.4万元~30万元”一档，税率20%，应缴税180000×20%-16920=19080元。

19080元是全年应该缴纳的个税总量，那么应怎么缴纳呢?每个月缴多少呢?此时，需要了解两种不同计税方式的区别。

按照原先的方法，每月企业从工资中扣除的个税额度几乎相等，每年再对年终奖单独计税。而从2019年开始，以前由企业代扣代缴的个税变成了由企业预扣预缴的个税，即便月收入不变，每月的缴税金额也会发生较大变化。在一年中税率会由低变高，尤其是在年底发放年终奖的时候，扣税额度也会大增。

在上述例子中，假设员工月薪为16000元，12月一次性发放年终奖48000元，则根据预扣预缴的规则，在1~3月每月预扣预缴个税330元，4月的个税预扣预缴金额为890元、5~11月每月预扣预缴金额为1100元，12月的工资加年终奖(共64000元)需预扣预缴个税9500元，全年总共预扣预缴个税19080元。

以上所说的，仍然停留在企业预扣预缴的范畴内。那么，2019年以后，是否还是像原来一样，员工只需要将个税相关事宜交给企业去处理就行了?

要知道，新的个税方案中，还增加了年度汇算清缴的环节，即对全年的所有收入(包括工资、劳务费、稿费、特许权使用费四项)加总，计算Z终应缴的额度，再以此为准，纳税人可能需要进行退税或补税。

在上述例子中，企业预扣预缴的个税总额与一开始计算的19080元一致，因此不需要进行退税或补税。

当然，在新个税法中规定，符合条件的员工，可以自行申报专项附加扣除。

目前，专项附加扣除项目有6项支出，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养费。

需要注意的是，专项附加扣除项目，除大病医疗外，其他五项可自行向预扣预缴的企业申报，由预扣预缴企业在月度收入中扣除。如果不愿意向企业公开上述信息，也可以在年度汇算清缴时，直接向税务机关申报。大病医疗不能在企业申报，只能在年度汇算清缴时向税务机关申报。

在上述年薪24万元的案例中，如果进行专项附加扣除项，那么假设员工为一位已婚妈妈，且为独生子女，有一名5岁的小孩，赡养2位60岁以上的父母，那么该员工的应税收入还可以再扣除1.2万元的子女教育支出，以及2.4万元的赡养父母支出，加上标准扣除6万元，合计为8.4万元(相当于起征点提高到每月8000元)。根据同样的方法计税后，Z终全年的个税仅需缴纳11880元，比专项扣除前少了7200元。

实际上，专项附加扣除并不是想怎么扣就怎么扣，每一项专项附加扣除项目都有不同的扣除标准和操作方法。同时，在这些项目上，纳税员工也有一定的自由选择空间，如父母和子女之间额度的分配、夫妻之间的分配，以及多名子女共同赡养父母时的分配等等，需要通过反复计算，找到Z佳的扣除方式，这里面也有很多的门道。

比如说子女教育，究竟是夫妻俩一人一半去抵扣?还是由其中的某一人去抵扣?就可能产生不同的结果。如果让全年综合收入税率低的一方去抵扣，显然省税的金额就会比较少，不合算，应该由全年综合收入税率高的一方去抵扣。

再比如，首套房贷利息可以抵扣个税，没有房贷显然就不能抵扣个税了。以前，很多人不愿意给银行支付利息，总是提前偿还房贷，房贷还清了，也就少了一个抵扣项目。Z好的方式是，可以部分提前还贷，但不要缩短还贷的年限。

专项附加扣除如何操作?

要想获得专项附加扣除，需要先填写一些信息，如姓名、身份证号码等，可以通过填写纸质表格、电子模板或使用手机APP等形式提供相关信息。纸质表格可以由员工到税务局领取，也可以企业人事部门代为从税务局领取，还可以从各地的税务局官网上下载。电子模板可以由企业财务人员从报税软件上下载，也可以从税务局官网上下载。无论是纸质表格，还是电子模板，都需要提交给企业录入报税系统，才能实现当月抵扣。

Z方便的办法是使用手机APP，下载“个人所得税”APP到手机，在规定的时间段进行注册，然后通过APP上传相关信息，就可以获得相应专项附加抵扣了。

另外，也可以通过该APP进行年度汇算清缴。需要注意的是，如果希望企业同步抵扣，需要在APP中进行相关设置，并通知企业相关人员，在报税时同步更新信息。

赡养老人纳入专项扣除

为了减轻员工的负担，新个税新增了专项附加扣除，除了之前草案中提到的四项专项附加扣除，二审稿新增了赡养老人支出的专项附加扣除。

由于我国老龄化比例日益增长，一对年轻夫妻承担着四位老人的赡养义务，而此次将赡养老人支出纳入个税专项扣除，是对之前个税草案的一个良好补充。

但该专项扣除的具体实施细则还没有公布。至此二审稿确定了五项个税专项扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和租房租金、赡养老人。专项扣除的提出，将进一步减少员工的个税，意义重大。

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